La Deducción por Inversiones en Canarias (DIC) es un incentivo fiscal clave dentro del Régimen Económico y Fiscal (REF) de las Islas Canarias.
A diferencia de la RIC, que reduce la base imponible, la DIC permite a empresas y autónomos deducir directamente un porcentaje de sus inversiones sobre la cuota íntegra de su Impuesto sobre Sociedades (IS) o Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Su objetivo es estimular la inversión en activos fijos en el archipiélago, impulsando la modernización y competitividad del tejido empresarial canario.
Si tu empresa o actividad profesional está realizando inversiones en activos fijos en Canarias, la DIC es una oportunidad fundamental para minorar tu factura fiscal.
¿Sabes qué inversiones califican y cómo puedes aplicarla? En Cruz Asesores, te proporcionamos la guía experta para que aproveches al máximo esta deducción.
¿Qué es la DIC y cómo se diferencia de otros incentivos del REF?
La Deducción por Inversiones en Canarias (DIC) es un beneficio fiscal que se aplica directamente sobre la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades o del IRPF. Esto significa que, una vez calculada la base imponible y aplicada la reducción por la RIC (si procede), la DIC permite restar un porcentaje de las inversiones realizadas.
A diferencia de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), que actúa sobre la base imponible, la DIC opera sobre la cuota. Esta distinción es crucial para la planificación fiscal. La DIC se encuentra regulada principalmente en el Artículo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio.
¿Quiénes pueden beneficiarse de la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC)?
La DIC está disponible para:
- Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS): Todas las sociedades y demás entes jurídicos con domicilio social o establecimiento permanente en Canarias, por las inversiones que realicen en el archipiélago.
- Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Autónomos y profesionales que realicen actividades empresariales o profesionales en Canarias y que determinen su rendimiento neto por el método de estimación directa.
Requisitos clave para aplicar la DIC
Para poder beneficiarse de la DIC, las inversiones y los contribuyentes deben cumplir con una serie de requisitos:
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Inversión en activos fijos materiales: La deducción se aplica sobre la inversión en activos fijos nuevos materiales (maquinaria, instalaciones, elementos de transporte, mobiliario, edificaciones, etc.)
- Ubicación en Canarias: Los activos deben estar ubicados o ser utilizados en el territorio de las Islas Canarias.
- Afectación a la actividad: Los bienes deben estar afectos a la actividad económica del contribuyente.
- Mantenimiento del activo: Los activos adquiridos deben permanecer en funcionamiento en la empresa o actividad económica durante al menos 5 años (o durante su vida útil si fuera inferior).
- Inversiones usadas (con excepciones): Aunque generalmente es para activos nuevos, se permite la deducción por la adquisición de activos fijos usados bajo condiciones muy específicas, siempre que no hayan disfrutado antes de esta deducción, supongan una mejora tecnológica para el inversor, y se encuentren en categorías como maquinaria, instalaciones, equipos para proceso de datos y elementos de transporte.
- Inversiones por leasing: Las inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero (leasing) son susceptibles de beneficiarse de la DIC en bienes muebles con coeficiente de amortización igual o superior al 10%. Se exceptúan los bienes inmuebles.
- Exclusiones: Están expresamente excluidas las inversiones en la adquisición de terrenos.
Porcentajes y límites de la Deducción por Inversiones (DIC)
El porcentaje de deducción general es del 25% del importe de la inversión. Sin embargo, este porcentaje puede variar significativamente al alza dependiendo del tipo de inversión y la isla en la que se realice, incentivando así sectores específicos y la inversión en islas menos pobladas.
Tipos de inversión y porcentajes de deducción destacados:
- Inversiones en activos fijos nuevos:
- General: 25% del importe de la inversión.
- En La Palma, La Gomera y El Hierro: Porcentajes incrementados para fomentar la inversión en estas islas.
- Inversiones en I+D+i (Investigación, Desarrollo e Innovación tecnológica):
- Deducciones muy elevadas, que pueden alcanzar el 45% para innovación tecnológica y hasta el 90% (o 100% en ciertas islas) para actividades de investigación y desarrollo.
- Inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo:
- Deducciones que oscilan entre el 40% y el 54%, dependiendo del tipo de producción y los requisitos específicos.
- Creación de empleo para trabajadores con discapacidad:
- Deducciones significativas por persona contratada al año (ej. 11.700 € o 15.600 € por persona/año).
- Contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial:
- Deducción del 10% de las cantidades imputadas a favor de los trabajadores.
- Otras inversiones: También existen deducciones específicas para inversiones en territorios de África Occidental o gastos de propaganda y publicidad internacional para ciertos sectores.
Límites de aplicación:
La suma de las deducciones por inversiones no podrá exceder un límite global sobre la cuota íntegra del impuesto. Generalmente, este límite es del 70% de la cuota íntegra, minorada en el importe de otras deducciones y bonificaciones. No obstante, este límite puede ser superior (hasta el 80%) para inversiones en las islas verdes (La Palma, La Gomera y El Hierro).
Compatibilidad de la DIC con otros incentivos fiscales del REF (RIC y ZEC)
La DIC es un incentivo compatible con otros beneficios fiscales del REF, lo que permite una planificación fiscal más avanzada.
- Compatibilidad con la RIC: Una misma inversión puede, bajo ciertas condiciones, ser susceptible de acogerse a la DIC o de materializar la RIC. Sin embargo, no se pueden aplicar ambos beneficios sobre la misma parte de la inversión simultáneamente. Generalmente, si una inversión ya se ha utilizado para materializar la RIC, solo el exceso de la inversión que no fue cubierto por la RIC podría ser susceptible de la DIC, siempre que cumpla los requisitos. La DIC, al operar sobre la cuota, es más «aconsejable» para combinarse con otros incentivos que operan sobre la base imponible.
- Compatibilidad con la ZEC: Las entidades ZEC pueden aplicar la DIC, siempre y cuando cumplan con los requisitos específicos y respetando los límites de acumulación de ayudas de estado.
¿Cómo se aplica la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC)?
La aplicación de la DIC se realiza al presentar la declaración del impuesto correspondiente:
- Personas físicas (autónomos): La deducción se aplica en la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Modelo 100).
- Empresas: La deducción se aplica en la Declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200).
Es crucial contar con una correcta justificación documental de la inversión y su vinculación exclusiva con la actividad económica.
Optimiza tus inversiones con la asesoría de Cruz Asesores
La Deducción por Inversiones en Canarias (DIC) es una oportunidad significativa para reducir tu carga fiscal y fomentar el crecimiento de tu negocio. Sin embargo, la complejidad de sus requisitos, sus recientes cambios normativos y su compatibilidad con otros incentivos del REF hacen que una correcta planificación y gestión sean indispensables.
En Cruz Asesores, somos especialistas en el Régimen Económico y Fiscal Canario y te ofrecemos un servicio integral para que apliques la DIC de forma segura y eficiente.
Nuestros servicios de asesoramiento en DIC incluyen:
- Análisis de inversiones: Evaluamos tus proyectos de inversión para determinar si son aptos para la DIC.
- Cálculo y aplicación: Te ayudamos a calcular el importe de la deducción y a aplicarla correctamente en tu declaración de impuestos (Modelo 100 o 200).
- Planificación fiscal avanzada: Integramos la DIC con la RIC, la ZEC y otros incentivos del REF para maximizar tu ahorro fiscal.
- Revisión de cumplimiento: Aseguramos que todas tus inversiones y su mantenimiento cumplan con los requisitos legales para evitar cualquier contingencia fiscal.
- Asistencia en requerimientos: Te representamos y asesoramos ante la Administración Tributaria en cualquier proceso relacionado con la DIC.
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Preguntas Frecuentes sobre la DIC
- ¿La DIC es solo para inversiones nuevas?
- Generalmente sí, aunque bajo ciertas condiciones específicas se pueden deducir inversiones en activos fijos usados.
- ¿Cuál es el límite máximo de la deducción de la DIC?
- El límite general es el 70% de la cuota íntegra, pero puede ser superior para las islas verdes.
- ¿Puedo aplicar la DIC si ya he usado la RIC para la misma inversión?
- No sobre la misma parte de la inversión. Solo el exceso de la inversión sobre el importe materializado con la RIC podría ser susceptible de DIC.
- ¿Cuánto tiempo debo mantener los activos adquiridos con la DIC?
- Al menos 5 años, o durante su vida útil si esta es inferior.
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